China’s BTW-hervorming

Op 1 januari 2026 heeft China officieel zijn BTW-wet (Value-Added Tax Law) ingevoerd, een belangrijke mijlpaal in het Chinese belastingstelsel. Als grootste bron van belastinginkomsten in China werd de BTW jarenlang geregeld via voorlopige regelgeving; met de nieuwe wet krijgt zij nu een formele wettelijke basis, wat zorgt voor meer rechtszekerheid en consistentie.

Deze overgang weerspiegelt China’s bredere streven naar een wettelijk verankerd belastingsysteem, waarbij het land afstand neemt van voorlopige regelgeving ten gunste van een transparanter en volwassener juridisch kader. Voor ondernemingen die actief zijn in China zorgen de invoering van de BTW-wet en de bijhorende uitvoeringsregels voor een duidelijker en voorspelbaarder fiscaal klimaat, dat bovendien beter aansluit bij internationale best practices.

Een vlotte overgang met stabiele vooruitzichten

Eén van de belangrijkste kenmerken van China’s nieuwe BTW-wet is de nadruk op continuïteit. De hervorming behoudt grotendeels de bestaande BTW-tarieven van 6%, 9% en 13%, evenals het heffingstarief van 3%, waardoor de totale belastingdruk voor ondernemingen in grote lijnen ongewijzigd blijft. Door abrupte wijzigingen in de belastingtarieven te vermijden, beperkt het nieuwe kader verstoringen en verlaagt het de aanpassingskosten voor de markt. Deze stabiliteit geeft bedrijven meer vertrouwen en voorspelbaarheid, waardoor de overgang naar het nieuwe wettelijke stelsel vlotter kan verlopen.

De nieuwe wet brengt bovendien voor het eerst een aantal verduidelijkingen op wettelijk niveau aan. Zo bevestigt ze dat de BTW wordt behandeld als een systeem waarbij de belasting afzonderlijk van de prijs wordt vermeld, wat betekent dat het BTW-bedrag duidelijk apart moet worden opgenomen op facturen en transactiedocumenten. Daarnaast erkent de wet formeel dat elektronische facturen dezelfde juridische geldigheid hebben als traditionele papieren facturen. Daarmee ondersteunt China verder de overgang naar een volledig digitaal belastingadministratiesysteem, wat de efficiëntie en transparantie van de belastingrapportering ten goede komt.

Geoptimaliseerde BTW-aftrek stimuleert bedrijfsgroei

De kern van het BTW-systeem is eenvoudig: belasting wordt geheven in elke schakel van de toeleveringsketen, terwijl ondernemingen de betaalde voorbelasting kunnen aftrekken. Onder de nieuwe BTW-wet zijn verschillende belangrijke aanpassingen doorgevoerd om deze aftrekregels verder te verfijnen en te optimaliseren, met als doel de efficiëntie te verhogen en ondernemingen beter te ondersteunen in hun activiteiten.

• Wettelijke verankering van terugbetalingen van overtollige aftrekbare BTW: De nieuwe wet legt formeel het recht vast van belastingplichtigen om overtollige aftrekbare BTW terug te vorderen. Ondernemingen kunnen ongebruikte BTW-kredieten meenemen naar toekomstige belastingperiodes om toekomstige verplichtingen te compenseren, of een terugbetaling aanvragen. Dit zorgt voor meer flexibiliteit en helpt de druk op de cash flow te verlichten.
• Ruimere mogelijkheden voor de aftrek van BTW: De aftrekbare BTW op diensten zoals catering en dagelijkse consumptie-uitgaven komt voortaan in aanmerking voor aftrek, behalve wanneer deze rechtstreeks verband houdt met persoonlijk gebruik. Hierdoor kunnen bepaalde bedrijfskosten, zoals maaltijden die reisorganisaties voor hun klanten voorzien, als aftrekbare kosten worden beschouwd. Dit biedt voordelen voor sectoren zoals toerisme en culturele dienstverlening.
• Vereenvoudigde BTW-aftrek voor gemengd gebruikte investeringsgoederen: Voor activa met een waarde tot 5 miljoen RMB per eenheid kunnen ondernemingen voortaan de volledige aftrekbare BTW in één keer aftrekken. Dit maakt investeringen in de modernisering van apparatuur en technologische upgrades eenvoudiger en aantrekkelijker.

Meer rechtvaardigheid en gerichte ondersteuning

De nieuwe BTW-wet hanteert een meer gerichte aanpak van fiscale stimulansen door duidelijk onderscheid te maken tussen verschillende sectoren. Essentiële publieke diensten, zoals landbouw, ouderenzorg, kinderopvang, gezondheidszorg en onderwijs, blijven genieten van BTW-vrijstellingen. Tegelijk worden commerciële activiteiten, zoals schoonheids- en persoonlijke verzorgingsdiensten, uitgesloten van deze gunstregelingen. Daarmee onderstreept de overheid haar streven naar meer rechtvaardigheid, terwijl zij tegelijk een doeltreffende economische sturing behoudt.

Ook de belastingregels voor individuele belastingplichtigen zijn verfijnd. De drempel voor belastingheffing per transactie is verhoogd van 500 RMB naar 1.000 RMB. Daarnaast geldt in bepaalde situaties, zoals de verhuur van vastgoed, een maandelijkse drempel van 100.000 RMB, wat helpt om de belastingdruk voor particulieren te verlagen.

Kleine belastingplichtigen: meer duidelijkheid en flexibiliteit

Voor kleine belastingplichtigen voorziet de nieuwe wet in duidelijkere definities en strengere overgangsregels. Belastingplichtigen met een jaarlijkse omzet van minder dan 5 miljoen RMB behouden hun statuut als kleine belastingplichtige. Zodra deze drempel echter wordt overschreden, zijn zij verplicht om vanaf die belastingperiode over te stappen naar het statuut van algemene belastingplichtige. Hiermee worden eerdere grijze zones weggewerkt en wordt een meer consistente toepassing van de regelgeving gewaarborgd.

Bovendien krijgen kleine belastingplichtigen meer flexibiliteit bij de toepassing van belastingverminderingen en vrijstellingen. Zij kunnen ervoor kiezen om voor een specifieke transactie af te zien van een vrijstelling en een speciale BTW-factuur uit te reiken om tegemoet te komen aan de aftrekbehoeften van afnemers verderop in de keten. Hierdoor behouden zij voor andere transacties wel hun recht op BTW-vrijstellingen.

Wijzigingen in exportgerichte BTW-teruggaven en terugbetalingsregelingen.

Recente beleidswijzigingen hebben geleid tot structurele aanpassingen van China’s systeem van exportgerichte BTW-teruggaven. Sinds 1 april 2026 zijn de exportgerelateerde belastingteruggaven voor bepaalde producten afgeschaft, terwijl die voor andere producten geleidelijk worden afgebouwd. Deze wijzigingen passen binnen een bredere beleidsstrategie die gericht is op de modernisering van de industrie, het verminderen van de afhankelijkheid van energie-intensieve productie en het bevorderen van een duurzamere economische structuur.

Tegelijk blijven verdere verfijningen van het systeem voor BTW-teruggaven belangrijke sectoren van de reële economie ondersteunen. Prioritaire sectoren, zoals de maakindustrie en wetenschappelijk onderzoek, genieten van gunstigere terugbetalingsregelingen, terwijl voor andere sectoren lagere teruggaafniveaus kunnen gelden. In het algemeen dragen deze ontwikkelingen bij aan een meer gericht en evenwichtig belastingkader, waarbij fiscale stimulansen worden afgestemd op China’s lange-termijn doelstellingen op economisch en industrieel vlak.

Vooruitblik: een transparanter en stabieler BTW-stelsel

De invoering van de BTW-wet betekent meer dan alleen een juridische modernisering. Ze weerspiegelt een bredere verandering in China’s benadering van belastingbeheer, waarbij de focus verschuift van louter belastinginning naar een evenwichtiger systeem dat ook rekening houdt met de rechten van belastingplichtigen. Tegelijk maakt de hervorming de overstap van brede, algemene stimuleringsmaatregelen naar meer gerichte en nauwkeurige beleidsinstrumenten, wat de doeltreffendheid van het belastingstelsel ten goede komt.

Voor ondernemingen zal het van cruciaal belang zijn om zich proactief aan te passen aan de nieuwe regelgeving en de naleving ervan te waarborgen om stabiele en duurzame groei te realiseren. Voor de bredere markt zal een meer uniform en gestandaardiseerd btw-systeem naar verwachting de mogelijkheden voor belastingontwijking verkleinen, eerlijke concurrentie bevorderen en bijdragen aan een economische ontwikkeling van hogere kwaliteit.